Громадяни, які мають право на податкову знижку у зв'язку з понесеними видатками на навчання за минулий звітний податковий рік і хочуть цим правом скористатися, повинні подати в орган державної податкової служби за місцем своєї реєстрації (прописки) Декларацію про майновий стан і доходи (далі - Декларація) і додаток 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» (далі - Додаток 6) до Декларації.
Розглянемо приклади розрахунку суми податкової знижки на навчання з використанням тих показників, які повинні знайти відображення при заповненні Декларації та Додатка 6 до Декларації.
Позначення:
ЗП – дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;
Б – база оподатковування податком на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) – відображається в рядку 10 додатка 6 податкової декларації, і визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЕСВ) і податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Податкового кодексу України (далі - ПКУ),
Б = ЗП - ЄСВ - ПСП;
C – ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 розділу ІV ПКУ;
П - річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з отриманих фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати;
П = Б х С, як наслідок, С = П / Б;
В – сума (вартість) видатків платника податку-резидента, дозволених для включення в податкову знижку – відображається в рядку 11 додатка 6 податкової декларації, (переноситься сума з рядка 09, але не більше рядка 10 додатка 6).
ПЗ – сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку – відображається в рядку 12 додатка 6 податкової декларації у зв'язку з поданням декларації на одержання податкової знижки;
Відповідно до вимог ПКУ сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою :
ПЗ = П – (( Б – В ) х С) (1)
Приклад 1:
Заробітна плата (ЗП) за 2012 рік - 15 840 грн.
ПДФО (П) за рік (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),
ЄСВ за рік - 570,24 (47,52х12) грн.,
ПСП за рік - 5646 грн. (470,5х12),
Сума видатків (В) - 5000 грн.
ПЗ=1443, 48 - ((15 840 – 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн
Приклад 2:
Заробітна плата (ЗП) за 2011 рік – 102 000 грн.
ПДФО (П) за рік (ставка 15%) – 14 749,2 грн.
ЄСВ за рік (3.6%) - 3672 грн.
ПСП за рік - 0 грн.
Сума видатків (В) - 7000 грн.
ПЗ (сума податкової знижки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.
У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати протягом року обкладалися податками за ставками ПДФО як 15 %, так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.
Шляхом підстановки значень аргументів у формулі (1), одержуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як „ставка податку” не використовується:
ПЗ = (В / ( ЗП – ЄСВ – ПСП )) х П або :ПЗ = В / ( Б ) х П
ПЗ (сума податкової знижки) = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.
Підстави для нарахування податкової знижки із вказівкою конкретних сум ідображаються платником податків у річній податковій декларації.
Для проведення перерахунку необхідні такі документи для подання в податковий орган:
а) довідка від роботодавця (роботодавців) про отриману заробітну плату, в якій повинні бути відображені: сума нарахованої заробітної плати; сума утриманого з нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску; сума податкової соціальної пільги (при її наявності), на яку протягом року була зменшена заробітна плата для визначення бази оподатковування; сума ПДФО, утримана з нарахованої заробітної плати;
б) документи, що підтверджують суму видатків платника податків, дозволену для включення в податкову знижку: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери; договір з навчальним закладом; довідка про отримані у звітному році доходи; документи, що підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості середньої професійної або вищої освіти члена родини першого ступеня споріднення) тощо.
Для прискорення проведення податковим органом розрахунку сум, які підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати в податковий орган копії вказаних документів.
Оригінали цих документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податків протягом строку давнини, установленого ПКУ.
Поділитися:вологість:
тиск:
вітер: